bd半岛官方网站印花税出现申报预警了！☞2024年最新财税书籍推荐几本（包含，个税，所得税，土地增值税，建筑业房地产业会计核算，制度范本）点击查看详情

　　这篇文章详细给纳税人介绍了新电子税务局中印花税的税源采集和申报，但有一项印花税的预警，引起了小编的关注：

　　“印花税计税金额合计值与企业增值税进销项金额合计数偏离值超过500，请确认申报是否准确？”

　　答：新电局会自动与当期企业增值税进销项金额合计数进行比较，以起到提示提醒是否存在少报、漏报的情况，若核实计税依据无误，继续进行申报即可。

　　小编自从业以来，也是第一次遇见印花税和增值税进行比对的情况。从税务局的答复来看，之所以会出现这种情况，根本原因是新电子税务局的自动对比功能。

　　据小编所知BD SPORTS，目前很多省市都已经上线了全国统一的新电子税务局（简称“新电局”），而新电局上线了三种纳税申报模式：确认式申报模式、补录式申报模式和填表式申报模式。这与之前的我们传统的申报纳税模式大大不同。

　　确认式申报模式：针对业务简单的纳税人，系统推荐确认式申报，系统自动预填数据，纳税人确认无误即可一键申报。

　　补录式申报模式：针对业务相对复杂的纳税人，系统推荐补录式申报，纳税人在系统预填数据的基础上补录未开票收入、其他抵扣、进项转出税额、抵减税额等信息后即可快速申报。

　　系统提示风险：2023年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。

　　（1）企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。

　　（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。

　　（1）劳务派遣：如果劳务派遣员工的人数计入用工单位，则工资总额应该在用工单位的工资总额中包含；反之，应全部不在用工单位包含，而计入派遣单位的人数和工资总额。

　　（2）退休返聘：企业因返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。而返聘离退休人员无法和企业签订劳动合同，则不应纳入残保金的工资总额基数。

　　1、从目前的政策来看，残保金申报的人数和工资总额和上年度企业所得税申报的人数和工资总额，在不存在返聘离退休人员、劳务派遣人员等特殊人员情况下，应该是相差不大的，预计有小额差异时，系统也不会提示风险。

　　2、至于是否可以直接取企业所得税申报表工资总额的数据作为残保金申报基数，小编认为在没有特殊人员、特殊情况下，其实是可以的。

　　企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的， 可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。

　　企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。

　　根据规定印花税纳税义务发生时间是在合同书立时贴花，如果按实际交易发生了才缴税，相当于没有按期缴纳印花税，一旦被查，风险极大。

　　根据国税发〔1991〕155号文规定，凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

　　营业账簿，是按“实收资本”与“资本公积”合计征收印花税，自2018年5月1日之后减半征收。如果企业未实际认缴出资，则不需要缴纳，待实缴时再缴纳印花税。

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